Коэффициент ускорения амортизации основных средств

Суть и особенности применения ускоренного метода начисления амортизации

5 ст. 259.3 НК РФ и подп. «б» п. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 6 закона

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса»

от 30.09.2013 № 268-ФЗ.

В финансовом ведомстве считают, что налогоплательщик обязан указать в учетной политике, какой коэффициент из всех допустимых будет использоваться для начисления амортизации ускоренными темпами (письмо Минфина России от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481).

Повышающий норму амортизации коэффициент не более 2.

Ведение сельскохозяйственной промышленной деятельности предусматривает ускоренную амортизацию всех объектов основных средств (подп.

2 п. 1 ст. 259.3 НК РФ)

Ускоренная амортизация при лизинге: преимущества, недостатки, пример расчета

Кроме того, полное списание основных средств при применении ускоренной амортизации с коэффициентом, например, 3, осуществляется в три раза быстрее. Всё это позволяет существенно сократить сумму и период уплаты налога на имущество при применении метода ускоренной амортизации. Использование способа ускоренной амортизации основных фондов позволяет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счёт увеличения размера амортизационных отчислений предмета лизинга.

Указанный эффект достигается в период действия лизинговой сделки. Однако при оценке экономии по налогу на прибыль следует учитывать, что первоначальная стоимость имущества как при лизинге, так и при покупке основных средств напрямую является одинаковой и общая сумма, отнесённая на затраты путём начисления амортизации основных фондов также будет одинаковой как при ускоренном начислении амортизации, так и при обычной схеме расчёта амортизационных отчислений.

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

Данный коэффициент предназначен для ускорения списания стоимости объекта посредством амортизации и, соответственно, возврата вложенных в приобретение ОС средств.

При , объект принимается к учету на 01 счет, со следующего месяца на него следует начислять амортизацию и выполнять ежемесячно проводки по списанию амортизационных отчислений (Д20 (44) К02).

Для того, чтобы посчитать , нужно воспользоваться формулой, представленной ниже.

А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения. Пример расчета амортизации основных средств ускоренным методом: Имеем основное средств первоначальной стоимостью 200 000 и сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения примем равным 2-м.

Как рассчитать амортизацию основного средства для этого примера? При расчете амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка норма амортизации будет рассчитываться с учетом коэффициента ускорения.

Ускоренная амортизация

в бухгалтерском учете применяется при способе уменьшаемого остатка к объектам основных средств и нематериальных активов (п.

А в налоговом учете коэффициенты ускорения могут быть применены при определенных условиях только к объектам основных средств при использовании как линейного, так и нелинейного метода амортизации (ст. 259.3 НК РФ). В использовании ускоренной амортизации есть и определенная целесообразность.

Ускоренная амортизация: формула

Это распространяется даже на те случаи, когда амортизируемые активы предприятия удовлетворяют двум и более критериям для применения ускоренной амортизации. В такой ситуации налогоплательщик сам вправе выбрать, какой критерий станет основанием для применения повышенного коэффициента.

В бухгалтерском учете возможно применение коэффициента (не выше трех) только при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка (п.

Существует и формула метода ускоренной амортизации для расчета ежемесячных амортизационных отчислений:

Как применять повышающий коэффициент амортизации по лизинговому имуществу: бухгалтерский учет

При этом установлено, что стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга.

Казалось бы, указанная норма позволяет балансодержателю предмета лизинга применять ускоренную амортизацию в бухгалтерском учете по аналогии с налоговым учетом. То есть использовать любой способ амортизации и повышающий коэффициент не выше 3.

Этот же вывод следует из положений Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (утв. приказом Минфина России от 17.02.97 № 15). Так, в пункте 9 Указаний, посвященном бухучету лизинговых операций у лизингополучателя, сказано следующее:

«начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3»

.

Как использовать коэффициент ускорения амортизации

В акте указано, что предприниматель может использовать коэффициенты от 1 до 3.

Коэффициент, не превышающий цифру 2, актуален для нижеследующих объектов:

1. Эксплуатируемые в агрессивных условиях или при увеличенной сменности.
2. Отличающиеся повышенной энергетической производительностью.
3. Изготовленные на основании специального инвестиционного соглашения.
4. Являющиеся собственностью фирм-резидентов особой или свободной экономической зоны.
5. Являющиеся собственностью промышленных субъектов, осуществляющих деятельность в области сельского хозяйства.

В отношении всех приведенных объектов актуален коэффициент 1-2. Коэффициент, не превышающий цифру 3, актуален для этих активов:

1. Считающиеся предметом соглашения о финансовой аренде (лизинге) в том случае, если актив присутствует на балансе фирме, определяющей амортизацию. То есть этот актив не должен быть собственностью субъекта, предоставившего лизинг.

Начисление амортизации с коэффициентом ускорения расчет

То есть эти показатели являются достаточно условными.

Внимание Несмотря на их условность, они обладают определенным аналитическим значением.

В основном считают нежелательным, если коэффициент износа не превышает 50%, а коэффициент годности — не меньше 50%.

Инфо Объективная оценка показателя достигается при проведении его сравнения со значением показателя конкурентов предприятия или средним его значением в этой отрасли.

Коэффициент ускоренной амортизации равен делению показателя амортизации на первоначальную стоимость основного капитала.

Ускоренная амортизация при лизинге Используя ускоренный метод начисления амортизации в отношении предмета финансовой аренды, можно достичь получения прибыли. Важно На сегодняшний день в России данная процедура производится одним из следующих вариантов: способом уменьшаемого остатка; линейным способом; списанием стоимости по сумме срока применения, выраженного в годах;

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

18 . Метод незначительно отличается от линейного способа, при котором первоначальная стоимость просто делится на количество лет использования.

Либо можно сначала рассчитать годовую норму амортизации: 100% : 8 = 12,5%, а затем уже определить сумму годовой амортизации: 12,5% от 423 000 = 52 875 руб.

Предположим, в учетной политике для станков из первого примера был закреплен не линейный способ, а способ уменьшаемого остатка начисления амортизации.