Главная - Медицинское право - Как выставить счф на возврат аванса 2020

Как выставить счф на возврат аванса 2020


Как в 2020 году продавцу выставить корректировочный счет-фактуру на доплату 2 процентов НДС к авансу, полученному в 2020 году?


Вопрос № 1: Продавец получил в 2020 году предварительную оплату в размере 177 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 27 000,00 руб.) и выставил авансовый СФ, в котором указал:

  1. в графе 7 — 18/118;
  2. в графе 9 — 177 000,00 руб.
  3. в графе 8 — 27 000,00 руб.

До 01.01.2020 продавец произвел частичную отгрузку товаров покупателю на сумму 59 000,00 руб.

(в т.ч. НДС 18% — 9 000,00 руб.) и заявил налоговый вычет по авансовому счету-фактуре в размере 9 000,00 руб.

После 01.01.2020 продавец и покупатель договорились, что покупатель произведет доплату 2% НДС к оставшейся сумме предоплаты в размере 118 000,00 руб., т.е.

доплатит 2 000,00 руб. НДС. Как в этом случае заполнить корректировочный счет-фактуру на сумму доплаты 2 % НДС? Ответ: При выставлении корректировочного счета-фактуры на сумму полученной в 2020 году доплаты 2% НДС в размере 2 000,00 руб. следует указать:

НДС с авансов полученных в 2020 году

При получении аванса продавец обязан начислить НДС с полученной суммы.

Сделать это надо в тот же день, при этом неважно, когда произойдет отгрузка (пп.

2 п. 1 ст. 167 НК РФ). После получения аванса продавцу надо оформить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Счет-фактура отражается в том квартале, когда получена предоплата. Экземпляр счета-фактуры после регистрации следует передать покупателю. Все это надо сделать в течение 5 календарных дней со дня, когда была получена предоплата. Аванс отражается в строке 070 раздела 3 декларации по НДС в том квартале, когда он был получен.
  • Продаваемые организацией товары или услуги не облагаются НДС или облагаются по ставке 0%
  • Компании, работающие по спецрежиму
  • Аванс получен за товары, у которых срок производства более шести месяцев
  • Компании, освобожденные от уплаты НДС
  • Компании, чья продукция идет на экспорт или занимающиеся реализацией не на территории РФ

НДС рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 164 НК РФ)

Вычет НДС при возврате аванса или товара

Факт возврата авансовых платежей должен быть отражен в бухгалтерском учете и подтвержден документально, например, платежными поручениями.

Обратите внимание: вычетом можно воспользоваться не позднее одного года с момента отказа от предоплаты.Пример Компания-продавец заключила с покупателем договор на поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.

Цена договора — 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Его условиями предусмотрено, что покупатель перечисляет продавцу 100% оплаты в счет предстоящей поставки, а он в свою очередь обязан отгрузить товары в течение трех дней с момента получения денежных средств.

28 июня покупатель перечислил продавцу оплату в счет предстоящей поставки в размере 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб., продавец же не осуществил отгрузку в указанный срок, в связи с чем в июле стороны расторгли договор, а продавец вернул сумму предварительной оплаты, перечислив ее платежным поручением.

Должен ли заказчик представить подрядчику счет-фактуру на возврат аванса?

Из норм п.

1, 2 ст. 168 НК РФ следует, что налогоплательщик предъявляет сумму налога покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при осуществлении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС.

Операции, которые признаются объектом налогообложения по НДС, перечислены в норме п. 1 ст. 146 НК РФ. Операции по возврату части средств предварительной оплаты, перечисленной ранее продавцу, в данной норме не упомянуты, следовательно, объектом налогообложения не признаются. Поэтому при их осуществлении суммы налога не предъявляются, счета-фактуры не оформляются.

О том, что операция по возврату продавцом полученных в порядке предоплаты денежных средств не подлежит налогообложению, упоминается в п.

23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33

«О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»

.

Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)

В этом случае нужную сумму налога восстанавливают (начисляют к уплате) и отражают в разделе 3 декларации либо в 1 из строк (080) либо в 2 строках (090 или 100 и в итоговой 080). Восстановление НДС по выданным авансам фиксируется в 2 ее строках: 080 и 090.

Внимание! С отчетности за 1-й квартал 2020 года следует применять обновленный бланк декларации по НДС. Наглядно ознакомиться с изменениями в декларации вы можете в этом . О ситуациях восстановления налога, не связанных с выданными авансами, читайте в материале При получении аванса продавец в большинстве случаев обязан исчислить налог по нему к уплате в бюджет (п.
1 ст. 154 НК РФ), а в дальнейшем при выполнении отгрузки в счет этого аванса взять всю или часть суммы уплаченного с аванса налога в вычеты (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).

В иных ситуациях (при возврате аванса покупателю или списании просроченной задолженности по нему) восстановление НДС также не потребуется.

О вычете «авансового» НДС при возврате предоплаты покупателю (Зайцева С.Н.)

5 ст.

169 НК РФ (п. 14 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ). «Отгрузочный» счет-фактура отражается в книге продаж на основании п.

3 Правил ведения книги продаж.

Одновременно сумму «авансового» НДС поставщик вправе принять к вычету (п.

8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Для этих целей «авансовый» счет-фактура на дату отгрузки регистрируется в книге покупок (п. 22 Правил ведения книги покупок ).

——————————— Приложение 4 к Постановлению Правительства РФ N 1137. Пример 1. Сумма поступившего в организацию (в январе текущего года) аванса — 1 180 000 руб. (в том числе НДС). В мае поставщик отгрузил товары на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС — 72 000 руб.). Из-за отсутствия в ассортименте нужного товара отправка второй партии отсрочена.
В бухгалтерском учете указанная операция будет сопровождена следующими записями: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Январь 2015 г.

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.

Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). «Авансовый» счет-фактура должен быть составлен также в течение 5 календарных дней со дня получения аванса ().

Счет-фактура на предоплату не составляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые (): или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше

«Авансовый» счет-фактура.

При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем ().

Есть разъяснения

Налог с предоплаты определяется по расчетной ставке (п.

1 ). При отгрузке товара (передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг) продавец выставляет счет-фактуру в ранее действовавшем порядке и начисляет НДС к уплате в бюджет (ст. 154, п. 14 ). Одновременно с этим ранее начисленный с предоплаты НДС подлежит вычету. Счет-фактура на предоплату отражается в книге продаж.

В момент начисления выручки продавец по выставленному счету-фактуре делает еще одну запись в книге продаж. Одновременно с этим в книге покупок записывают данные счета-фактуры, выставленного на предоплату.ПРИМЕР 1Турагент приобретает у туроператора путевку.

Стоимость путевки – 45 000 руб.

(в том числе НДС – 6864,41 руб.). По условиям договора турагент перечисляет 50-процентную предоплату – 22 500 руб. (в том числе НДС – 3432,21 руб.).

Туроператор после получения предоплаты выписывает счет-фактуру, один экземпляр которого пересылает турагенту, и производит запись в книге продаж.

Как в 2020 году продавцу выставить корректировочный счет-фактуру на доплату 2% НДС к авансу, полученному в 2020 году

Вопрос № 1 Продавец получил в 2020 году предварительную оплату в размере 177 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % – 27 000,00 руб.) и выставил авансовый СФ, в котором указал:

  1. в графе 8 – 27 000,00 руб.;
  2. в графе 9 – 177 000,00 руб.
  3. в графе 7 – 18/118;

До 01.01.2020 продавец произвел частичную отгрузку товаров покупателю на сумму 59 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % – 9 000,00 руб.) и заявил налоговый вычет по авансовому счету-фактуре в размере 9 000,00 руб.

После 01.01.2020 продавец и покупатель договорились, что покупатель произведет доплату 2 % НДС к оставшейся сумме предоплаты в размере 118 000,00 руб., т. е. доплатит 2 000,00 руб. НДС.

Как в этом случае заполнить корректировочный счет-фактуру на сумму доплаты 2 % НДС?