Как выставить счф на возврат аванса 2023
Оглавление:
- Как в 2023 году продавцу выставить корректировочный счет-фактуру на доплату 2 процентов НДС к авансу, полученному в 2023 году?
- НДС с авансов полученных в 2023 году
- Вычет НДС при возврате аванса или товара
- Должен ли заказчик представить подрядчику счет-фактуру на возврат аванса?
- О вычете «авансового» НДС при возврате предоплаты покупателю (Зайцева С.Н.)
- Счет-фактура на аванс: когда выписывается
- «Авансовый» счет-фактура. При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем (). Есть разъяснения
Как в 2023 году продавцу выставить корректировочный счет-фактуру на доплату 2 процентов НДС к авансу, полученному в 2023 году?
Вопрос № 1: Продавец получил в 2023 году предварительную оплату в размере 177 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 27 000,00 руб.) и выставил авансовый СФ, в котором указал:
- в графе 7 — 18/118;
- в графе 9 — 177 000,00 руб.
- в графе 8 — 27 000,00 руб.
До 01.01.2023 продавец произвел частичную отгрузку товаров покупателю на сумму 59 000,00 руб.
(в т.ч. НДС 18% — 9 000,00 руб.) и заявил налоговый вычет по авансовому счету-фактуре в размере 9 000,00 руб.
После 01.01.2023 продавец и покупатель договорились, что покупатель произведет доплату 2% НДС к оставшейся сумме предоплаты в размере 118 000,00 руб., т.е.
доплатит 2 000,00 руб. НДС. Как в этом случае заполнить корректировочный счет-фактуру на сумму доплаты 2 % НДС? Ответ: При выставлении корректировочного счета-фактуры на сумму полученной в 2023 году доплаты 2% НДС в размере 2 000,00 руб. следует указать:
НДС с авансов полученных в 2023 году
При получении аванса продавец обязан начислить НДС с полученной суммы.
Сделать это надо в тот же день, при этом неважно, когда произойдет отгрузка (пп.
2 п. 1 ст. 167 НК РФ). После получения аванса продавцу надо оформить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.
- Продаваемые организацией товары или услуги не облагаются НДС или облагаются по ставке 0%
- Компании, работающие по спецрежиму
- Аванс получен за товары, у которых срок производства более шести месяцев
- Компании, освобожденные от уплаты НДС
- Компании, чья продукция идет на экспорт или занимающиеся реализацией не на территории РФ
НДС рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 164 НК РФ)
Вычет НДС при возврате аванса или товара
Факт возврата авансовых платежей должен быть отражен в бухгалтерском учете и подтвержден документально, например, платежными поручениями.
Обратите внимание: вычетом можно воспользоваться не позднее одного года с момента отказа от предоплаты.Пример Компания-продавец заключила с покупателем договор на поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.
Цена договора — 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Его условиями предусмотрено, что покупатель перечисляет продавцу 100% оплаты в счет предстоящей поставки, а он в свою очередь обязан отгрузить товары в течение трех дней с момента получения денежных средств.
28 июня покупатель перечислил продавцу оплату в счет предстоящей поставки в размере 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб., продавец же не осуществил отгрузку в указанный срок, в связи с чем в июле стороны расторгли договор, а продавец вернул сумму предварительной оплаты, перечислив ее платежным поручением.
Должен ли заказчик представить подрядчику счет-фактуру на возврат аванса?
Из норм п.
1, 2 ст. 168 НК РФ следует, что налогоплательщик предъявляет сумму налога покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при осуществлении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС.
О том, что операция по возврату продавцом полученных в порядке предоплаты денежных средств не подлежит налогообложению, упоминается в п.
23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
«О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»
.
Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)
В этом случае нужную сумму налога восстанавливают (начисляют к уплате) и отражают в разделе 3 декларации либо в 1 из строк (080) либо в 2 строках (090 или 100 и в итоговой 080). Восстановление НДС по выданным авансам фиксируется в 2 ее строках: 080 и 090.
В иных ситуациях (при возврате аванса покупателю или списании просроченной задолженности по нему) восстановление НДС также не потребуется.
О вычете «авансового» НДС при возврате предоплаты покупателю (Зайцева С.Н.)
5 ст.
169 НК РФ (п. 14 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ). «Отгрузочный» счет-фактура отражается в книге продаж на основании п.
3 Правил ведения книги продаж.
Одновременно сумму «авансового» НДС поставщик вправе принять к вычету (п.
8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Для этих целей «авансовый» счет-фактура на дату отгрузки регистрируется в книге покупок (п. 22 Правил ведения книги покупок ).
Счет-фактура на аванс: когда выписывается
Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.
Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). «Авансовый» счет-фактура должен быть составлен также в течение 5 календарных дней со дня получения аванса ().
Счет-фактура на предоплату не составляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые (): или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше
«Авансовый» счет-фактура.
При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем ().
Есть разъяснения
Налог с предоплаты определяется по расчетной ставке (п.
1 ). При отгрузке товара (передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг) продавец выставляет счет-фактуру в ранее действовавшем порядке и начисляет НДС к уплате в бюджет (ст. 154, п. 14 ). Одновременно с этим ранее начисленный с предоплаты НДС подлежит вычету. Счет-фактура на предоплату отражается в книге продаж.
В момент начисления выручки продавец по выставленному счету-фактуре делает еще одну запись в книге продаж. Одновременно с этим в книге покупок записывают данные счета-фактуры, выставленного на предоплату.ПРИМЕР 1Турагент приобретает у туроператора путевку.
Стоимость путевки – 45 000 руб.
(в том числе НДС – 6864,41 руб.). По условиям договора турагент перечисляет 50-процентную предоплату – 22 500 руб. (в том числе НДС – 3432,21 руб.).
Туроператор после получения предоплаты выписывает счет-фактуру, один экземпляр которого пересылает турагенту, и производит запись в книге продаж.
Как в 2023 году продавцу выставить корректировочный счет-фактуру на доплату 2% НДС к авансу, полученному в 2023 году
Вопрос № 1 Продавец получил в 2023 году предварительную оплату в размере 177 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % – 27 000,00 руб.) и выставил авансовый СФ, в котором указал:
- в графе 8 – 27 000,00 руб.;
- в графе 9 – 177 000,00 руб.
- в графе 7 – 18/118;
До 01.01.2023 продавец произвел частичную отгрузку товаров покупателю на сумму 59 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % – 9 000,00 руб.) и заявил налоговый вычет по авансовому счету-фактуре в размере 9 000,00 руб.
После 01.01.2023 продавец и покупатель договорились, что покупатель произведет доплату 2 % НДС к оставшейся сумме предоплаты в размере 118 000,00 руб., т. е. доплатит 2 000,00 руб. НДС.
Как в этом случае заполнить корректировочный счет-фактуру на сумму доплаты 2 % НДС?